Decizia 1992/02-oct-2025 privind gradul de adecvare a autorităţii competente din Regatul Unit în conformitate cu Directiva... - Decizia 1992/02-oct-2025

(1)În temeiul articolului 47 alineatul (1) din Directiva 2006/43/CE, statele membre pot permite transferul către autorităţile competente ale unei ţări terţe al dosarelor de audit sau al altor documente deţinute de auditorii statutari sau de firmele de audit autorizate de aceştia, precum şi al rapoartelor de inspecţie sau de anchetă referitoare la auditurile în cauză, numai dacă sunt îndeplinite condiţiile prevăzute la articolul respectiv. Printre aceste condiţii, la articolul 47 alineatul (1) literele (c) şi (d) din directiva respectivă se impune ca autorităţile respective să îndeplinească cerinţele care au fost declarate adecvate de către Comisie şi să existe acorduri de lucru pe bază de reciprocitate între autorităţile competente din ţările terţe respective şi autorităţile competente ale statelor membre în cauză. Aceeaşi cerinţă există şi în Regatul Unit al Marii Britanii şi Irlandei de Nord (denumit în continuare "Regatul Unit"). Rezultă că transferul unor astfel de dosare de audit sau al altor documente necesită adoptarea unor decizii privind gradul de adecvare şi a unor acorduri de lucru de ambele părţi. Regatul Unit a emis deja decizii privind gradul de adecvare pentru fiecare dintre statele membre. În acest context, ar trebui să se stabilească dacă autoritatea competentă din Regatul Unit îndeplineşte cerinţele care sunt adecvate pentru scopurile respective.

(2)În ceea ce priveşte transmiterea dosarelor de audit sau a altor documente deţinute de auditorii statutari sau de firmele de audit şi a rapoartelor de inspecţie sau de anchetă, decizia referitoare la gradul de adecvare adoptată în temeiul articolului 47 alineatul (3) din Directiva 2006/43/CE nu se referă la alte cerinţe specifice, cum ar fi acordurile de colaborare pe bază de reciprocitate dintre autorităţile competente menţionate la articolul 47 alineatul (1) litera (d) din Directiva 2006/43/CE sau cerinţele privind transferul de date cu caracter personal menţionat la articolul 47 alineatul (1) litera (e) din aceeaşi directivă.

(3)Cooperarea în ceea ce priveşte transferul dosarelor de audit sau al altor documente deţinute de auditorii statutari sau de firmele de audit, precum şi al rapoartelor de inspecţie sau de anchetă către autoritatea competentă dintr-o ţară terţă reflectă interesul public semnificativ în materie de asigurare a unei supravegheri publice independente. Astfel, în cadrul acordurilor de colaborare încheiate conform articolului 47 alineatul (2) din Directiva 2006/43/CE, autorităţile competente din statele membre ar trebui să se asigure că autoritatea competentă din Regatul Unit utilizează documentele primite în conformitate cu articolul 47 alineatul (1) din directiva menţionată numai în scopul exercitării competenţelor de supraveghere publică, de asigurare externă a calităţii şi de investigare a auditorilor şi a firmelor de audit.

(4)Atunci când se efectuează inspecţii sau investigaţii, auditorii statutari şi firmele de audit ar trebui să poată permite accesul la dosarele de audit sau la alte documente şi să le poată transmite autorităţii competente din Regatul Unit numai cu respectarea condiţiilor stabilite la articolul 47 din Directiva 2006/43/CE.

(5)Statele membre trebuie să se asigure că acordurile de colaborare prevăzute la articolul 47 alineatul (1) litera (d) din Directiva 2006/43/CE pentru transferul dosarelor de audit sau al altor documente deţinute de auditorii statutari sau de firmele de audit, inclusiv al rapoartelor de inspecţie sau de anchetă, între autorităţile competente ale statelor membre şi autoritatea competentă din Regatul Unit sunt încheiate pe bază de reciprocitate şi prevăd protecţia tuturor secretelor profesionale şi a informaţiilor comerciale sensibile din documentele respective legate de entităţile auditate, inclusiv a proprietăţii lor industriale şi intelectuale, sau legate de auditorii statutari şi firmele de audit care au auditat entităţile respective.

(6)În cazul în care transferul dosarelor de audit sau al altor documente deţinute de auditorii statutari sau de firmele de audit, inclusiv al rapoartelor de inspecţie sau de anchetă, către autoritatea competentă din Regatul Unit implică transferul de date cu caracter personal, acesta este legal numai dacă respectă şi cerinţele referitoare la transferurile internaţionale de date prevăzute în Regulamentul (UE) 2016/679 al Parlamentului European şi al Consiliului (²). Prin urmare, articolul 47 alineatul (1) litera (e) din Directiva 2006/43/CE le impune statelor membre obligaţia de a se asigura că transferul de date cu caracter personal între autorităţile lor competente şi autoritatea competentă din Regatul Unit respectă toate principiile şi normele aplicabile în materie de protecţie a datelor, în special dispoziţiile capitolului V din Regulamentul (UE) 2016/679. Statele membre ar trebui să se asigure că sunt prevăzute garanţii adecvate pentru transferul de date cu caracter personal, în conformitate cu Decizia de punere în aplicare (UE) 2021/1772 a Comisiei (³) ("Decizia privind protecţia adecvată a datelor de către Regatul Unit"). În plus, statele membre ar trebui să se asigure că autoritatea competentă din Regatul Unit nu va divulga la rândul său, fără acordul prealabil al autorităţilor competente ale statelor membre în cauză, date cu caracter personal conţinute în documentele transferate.

(7)Consiliul pentru raportarea financiară este autoritatea competentă pentru supravegherea auditului din Regatul Unit. Aceasta este o autoritate de reglementare independentă care supraveghează auditorii, contabilii şi actuarii.

(8)Comitetul Organismelor Europene de Supraveghere a Auditului a reevaluat cadrul juridic al Regatului Unit. Ţinând seama de evaluarea tehnică a Comitetului Organismelor Europene de Supraveghere a Auditului, menţionată la articolul 30 alineatul (7) litera (c) din Regulamentul (UE) nr. 537/2014 al Parlamentului European şi al Consiliului (⁴), Consiliul pentru raportarea financiară îndeplineşte cerinţe care ar trebui declarate adecvate în sensul articolului 47 din Directiva 2006/43/CE.

(9)Prezenta decizie nu ar trebui să aducă atingere acordurilor de cooperare menţionate la articolul 25 alineatul (4) din Directiva 2004/109/CE a Parlamentului European şi a Consiliului (⁵).

(10)Indiferent dacă se constată sau nu adecvarea cerinţelor îndeplinite de autorităţile competente ale unei ţări terţe în conformitate cu articolul 47 alineatul (3) primul paragraf din Directiva 2006/43/CE, acest lucru nu aduce atingere deciziilor pe care Comisia le-ar putea adopta în temeiul articolului 46 alineatul (2) din directiva menţionată în ceea ce priveşte echivalenţa sistemelor de supraveghere publică, de asigurare a calităţii şi de investigare şi sancţionare aplicabile auditorilor şi entităţilor de audit din respectiva ţară terţă.

(11)Prezenta decizie vizează facilitarea cooperării eficace dintre autorităţile competente din statele membre şi autoritatea din Regatul Unit. Scopul său este de a le permite autorităţilor respective să îşi exercite atribuţiile de supraveghere publică, de asigurare externă a calităţii şi de investigare şi, în acelaşi timp, de a proteja drepturile părţilor implicate. În cazul în care o autoritate competentă a unui stat membru decide să încheie acorduri de colaborare pe bază de reciprocitate cu autoritatea competentă din Regatul Unit pentru a permite transferul dosarelor de audit sau al altor documente deţinute de auditorii statutari sau de firmele de audit şi al rapoartelor de inspecţie sau de anchetă, statul membru în cauză are obligaţia de a comunica serviciilor Comisiei acordurile de colaborare pe bază de reciprocitate încheiate între aceste autorităţi, pentru a-i permite Comisiei să evalueze dacă această cooperare este conformă cu articolul 47 din Directiva 2006/43/CE.

(12)Comisia, asistată de Comitetul Organismelor Europene de Supraveghere a Auditului, va monitoriza periodic evoluţiile pieţei, evoluţia cadrelor de supraveghere şi de reglementare, precum şi eficacitatea cooperării în materie de supraveghere şi experienţa în această privinţă. Mai precis, Comisia poate efectua o reexaminare specifică a prezentei decizii în orice moment înainte de sfârşitul perioadei sale de aplicare, în cazul în care evoluţiile relevante impun reevaluarea declaraţiei de adecvare acordate prin prezenta decizie. O astfel de reevaluare ar putea duce la abrogarea prezentei decizii.

(13)Autoritatea Europeană pentru Protecţia Datelor a fost consultată în conformitate cu articolul 42 alineatul (1) din Regulamentul (UE) 2018/1725 al Parlamentului European şi al Consiliului (⁶) şi a emis un aviz la 28 aprilie 2025.

(14)Măsurile prevăzute în prezenta decizie sunt conforme cu avizul comitetului instituit prin articolul 48 alineatul (1) din Directiva 2006/43/CE,

Decizia 1992/02-oct-2025 privind gradul de adecvare a autorităţii competente din Regatul Unit în conformitate cu Directiva 2006/43/CE a Parlamentului European şi a Consiliului [notificată cu numărul C(2025) 6589]

Jurnalul Oficial seria L