Wolters Kluwer, Tratament TVA – locul livrarii bunurilor

Reglementat de articolul 275 din Codul Fiscal actualizat

Se consideră a fi locul livrării de bunuri locul unde se găsesc bunurile în momentul când începe expedierea sau transportul, în cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate de furnizor, de cumpărător sau de un terţ. Dacă locul livrării, stabilit conform prezentei prevederi, se situează în afara teritoriului european, locul livrării realizate de către importator şi locul oricărei livrări ulterioare se consideră în statul membru de import al bunurilor, iar bunurile se consideră a fi transportate sau expediate din statul membru de import

art. 275, alin (1), lit a) din Codul Fiscal

Livrari de bunuri in interiorul tarii: locul livrării este în România dacă transportul începe şi se termină în interiorul ţării. Livrarea poate fi: taxabilă sau scutita

Se stabileşte momentul exigibilităţii TVA, cursul aplicabil dacă este cazul, faptul generator de taxă, cota de TVA aplicabilă, dacă există scutiri acestea se justifică

Dacă este o livrare taxabilă persoana obligată la plata taxei se stabileşte în funcţie de locul unde este stabilit/înregistrat furnizorul, astfel:

- Conform art 307(1) persoana obligată la plata TVA este furnizorul, indiferent cine este cumpărătorul, cu excepţia prevăzută la alin.(6) (nu se vor aplica scutiri de TVA pentru livrări facturate către un operator IC sau către o companie din afara UE, dacă bunurile nu părăsesc România) - regula se aplică de orice persoană impozabilă stabilită în România (inclusiv nerezidenţi cu sediu fix) şi de orice persoană nestabilită care este înregistrată în RO cf. art 316.

- Conform art. 307(6) beneficiarul este persoana obligată la plata TVA dacă furnizorul nu este stabilit şi nu este înregistrat în scopuri de TVA în RO. Beneficiarul, persoană impozabilă sau persoană juridică neimpozabilă, înregistrat conform art 316 va aplica taxare inversă, beneficiarul care nu este înregistrat conform art 316 va face plata efectivă (v. art. 326 alin.(1) şi (2))

Livrările locale, asa cum sunt definite, se raportează şi în declaraţia

recapitulativă 394

art. 307 (1) si (6) din Codul Fiscal